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      “這是真的實(shí)惠！”

　　“史上最給力股權(quán)激勵(lì)所得稅政策！”

　　多位稅務(wù)專業(yè)人士如是評(píng)價(jià)新政策。

　　9月22日，財(cái)政部、國(guó)稅總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》，為支持國(guó)家大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新戰(zhàn)略，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，完善相關(guān)所得稅政策。

　　新政策對(duì)于股權(quán)激勵(lì)相關(guān)的所得稅，有多方面優(yōu)惠安排。如對(duì)于非上市企業(yè)，允許股權(quán)激勵(lì)時(shí)暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅，且統(tǒng)一適用20%的稅率；對(duì)于上市公司高管股票期權(quán)所得個(gè)稅，納稅期限延長(zhǎng)到12個(gè)月等。

　　財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，對(duì)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（俗稱“新三板”）掛牌公司，考慮其屬于非上市公司，且股票變現(xiàn)能力較弱，因此按照非上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅政策執(zhí)行。

　　當(dāng)然，該優(yōu)惠政策有限定條件。比如設(shè)有負(fù)面清單，貨幣金融服務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等限制性行業(yè)不在此范疇內(nèi)。

　　新政策下稅收負(fù)擔(dān)減輕

　　股權(quán)激勵(lì)應(yīng)用有多廣？據(jù)wind資訊，今年以來(lái)，共有100多家上市公司發(fā)布了共計(jì)180條股權(quán)激勵(lì)公告。

　　隨著大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的推進(jìn)，科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)日益活躍，一些非上市公司為吸引人才，也比照上市公司實(shí)施了股權(quán)激勵(lì)。

　　與上市公司相比，非上市公司股權(quán)變現(xiàn)能力較弱，公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不確定性較大，很多公司希望給予進(jìn)一步稅收優(yōu)惠，包括調(diào)整股權(quán)激勵(lì)的納稅時(shí)間、降低適用稅率等，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　通知規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　“假如一個(gè)公司凈資產(chǎn)每股10元錢，公司給你股權(quán)激勵(lì)1萬(wàn)股，相當(dāng)于10萬(wàn)元錢。按以前的政策，要立馬納稅。這個(gè)時(shí)候，很多員工當(dāng)然不樂(lè)意，這筆激勵(lì)跟公司前景有關(guān)，這些股票未來(lái)是否值10萬(wàn)元還不確定。新政策下，等到將來(lái)股票賣掉產(chǎn)生現(xiàn)金收益的時(shí)候再來(lái)納稅?！敝泻捕悇?wù)合伙人王駿對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

　　“按原來(lái)政策的話，股權(quán)激勵(lì)一行權(quán)，即員工取得股票（股權(quán)）時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就要征稅，但這些股票未必具有很好的流動(dòng)性，納稅人可能難以籌得支付稅款所需的現(xiàn)金，現(xiàn)實(shí)中這種支付問(wèn)題比較突出。”北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理徐賀對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

　　按照原來(lái)的政策，股權(quán)激勵(lì)在兩個(gè)環(huán)節(jié)需要征所得稅。一是股權(quán)激勵(lì)行權(quán)時(shí)，即期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，按照股票（股權(quán)）實(shí)際購(gòu)買價(jià)格與公平市場(chǎng)價(jià)格之間的差額，根據(jù)“工資、薪金所得”項(xiàng)目，適用3%-45%不等的7級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。二是在個(gè)人轉(zhuǎn)讓上述股票（股權(quán)）時(shí)，對(duì)轉(zhuǎn)讓收入高于取得股票（股權(quán)）時(shí)公平市場(chǎng)價(jià)格的增值部分，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%的比例稅率征稅。

　　新政策規(guī)定只需在股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓時(shí)這一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，遞延了納稅時(shí)點(diǎn)，還簡(jiǎn)化統(tǒng)一了稅率。徐賀表示，一些成長(zhǎng)性好的企業(yè)，最終成功上市，或被其他上市公司兼并，他們當(dāng)初給予員工的股權(quán)激勵(lì)，增值額度非常高，若按超額累進(jìn)個(gè)稅來(lái)算的話，適用的綜合稅率往往高于20%，統(tǒng)一為20%其實(shí)降低了稅負(fù)。

　　列負(fù)面清單限制適用行業(yè)

　　對(duì)于上市公司股權(quán)激勵(lì)，也有優(yōu)惠政策安排。

　　通知表示，上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。

　　財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，考慮到上市公司股票流動(dòng)性強(qiáng)、變現(xiàn)快，因此對(duì)上市公司股權(quán)激勵(lì)不再遞延至轉(zhuǎn)讓股票時(shí)繳稅，仍按現(xiàn)行政策執(zhí)行。

　　但考慮《公司法》等相關(guān)法律對(duì)上市公司高管人員在轉(zhuǎn)讓本公司股票方面有一定的期限約束，為解決上市公司股權(quán)激勵(lì)對(duì)象繳稅在時(shí)間方面的困難，此次政策調(diào)整進(jìn)一步延長(zhǎng)了上市公司股權(quán)激勵(lì)的納稅期限，由現(xiàn)行政策規(guī)定的6個(gè)月延長(zhǎng)至12個(gè)月。

　　王駿表示，上市公司高管一次性取得的股權(quán)激勵(lì)原來(lái)是當(dāng)做6個(gè)月的收入，分?jǐn)偟?個(gè)月來(lái)繳納個(gè)稅；現(xiàn)在允許分?jǐn)偟?2個(gè)月來(lái)納稅，由于期限拉長(zhǎng)，適用的邊際稅率會(huì)下降。

　　財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，考慮到股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)這一方式較為靈活，為避免企業(yè)通過(guò)這種方式避稅，真正體現(xiàn)對(duì)企業(yè)因科技成果轉(zhuǎn)化而實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的優(yōu)惠，需要對(duì)實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的行業(yè)范圍進(jìn)行適當(dāng)限制。

　　鑒于目前科技類企業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)難以界定，對(duì)其審核確認(rèn)較為困難。兩部委借鑒國(guó)際通行做法，采取反列舉辦法，通過(guò)負(fù)面清單方式，對(duì)住宿和餐飲、房地產(chǎn)、批發(fā)和零售業(yè)、貨幣金融服務(wù)業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等明顯不屬于科技類的行業(yè)企業(yè)，限制其享受股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策，負(fù)面清單之外企業(yè)實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)則可享受遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　不過(guò)，王駿表示，負(fù)面清單行業(yè)之外的企業(yè)，可以采用股權(quán)激勵(lì)的辦法，鼓勵(lì)員工和企業(yè)建立長(zhǎng)期關(guān)系，將個(gè)人和企業(yè)綁定在一起，這方面可以享受政策優(yōu)惠。

　　此外，為體現(xiàn)對(duì)企業(yè)從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持，避免企業(yè)將股權(quán)激勵(lì)變相為一般員工福利，新政策規(guī)定激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為企業(yè)的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，具體人員由公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)決定，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%。