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      文/林鴻鈞

　　引語(yǔ)

　　大數(shù)據(jù)時(shí)代，臺(tái)灣地區(qū)實(shí)施的綜合所得稅制度申報(bào)方式更為簡(jiǎn)便，可作為中國(guó)大陸個(gè)稅改革的參考。

　　正文

　　今年兩會(huì)期間，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉表示，2015年財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)研究形成了個(gè)稅改革方案，并已提交至國(guó)務(wù)院。繼營(yíng)改增、資源稅之后，個(gè)人所得稅改革將成為稅改的最大看點(diǎn)。下半年，有望加速推進(jìn)我國(guó)目前實(shí)行的分類稅制的改革。分類稅制即將個(gè)人各種來(lái)源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅。目前來(lái)看，這種模式暴露一些問(wèn)題，忽略家庭負(fù)擔(dān)，也造成收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少等問(wèn)題。

　　目前，我國(guó)個(gè)稅改革的方向可歸納為3個(gè)重點(diǎn)：第一，由分類稅制邁向綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度；第二，納稅主體由個(gè)人轉(zhuǎn)向家庭（夫妻聯(lián)合申報(bào)）；第三，將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素。

　　多年來(lái)，我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)實(shí)施綜合所得稅制度，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，其申報(bào)方式也更為簡(jiǎn)便?，F(xiàn)大致敘述如下，可作為個(gè)稅改革的參考。

　　綜合所得總額三級(jí)標(biāo)題 包括營(yíng)利所得，執(zhí)行業(yè)務(wù)所得，薪資所得，利息所得，租賃所得及權(quán)利金所得，自力耕作，漁、牧、林、礦所得，財(cái)產(chǎn)交易所得，競(jìng)技競(jìng)賽及機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)之獎(jiǎng)金或給與，以及退職所得等。

　　申報(bào)單位三級(jí)標(biāo)題 綜合所得稅的申報(bào)單位，原則上以家庭為單位，但納稅義務(wù)人應(yīng)就其本人或配偶的薪資所得分開(kāi)計(jì)算稅額。

　　免稅額三級(jí)標(biāo)題 本人、配偶及符合規(guī)定扶養(yǎng)親屬的免稅額，每3年評(píng)估一次，按照消費(fèi)物價(jià)指數(shù)調(diào)整，滿70歲老人加計(jì)50%。

　　一般扣除額和特別扣除額三級(jí)標(biāo)題 收入部分薪資所得特別扣除額約合人民幣1.8萬(wàn)元，投資儲(chǔ)蓄（利息股息）特別扣除額約合人民幣5.7萬(wàn)元；支出部分標(biāo)準(zhǔn)扣除額個(gè)人約合人民幣1.1萬(wàn)元、有配偶的為2.2萬(wàn)元；也可以選擇列舉扣除額，其中，房租支出扣除額上限約合人民幣2.5萬(wàn)元，房貸利息扣除額上限約合人民幣6.3萬(wàn)元，商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用扣除上限每人合人民幣5000元，門(mén)診與住院醫(yī)療費(fèi)用、公益捐贈(zèng)、社保費(fèi)用等可全額扣除。

　　綜合所得凈額計(jì)算三級(jí)標(biāo)題 應(yīng)納稅額是以個(gè)人綜合所得總額，減除免稅額、標(biāo)準(zhǔn)扣除額（或列舉扣除額）、及特別扣除額后的綜合所得凈額，適用累進(jìn)稅率的方式計(jì)征。

　　稅率規(guī)定三級(jí)標(biāo)題 綜合所得稅稅率分為5%、12%、20%、30%、40%五個(gè)級(jí)距，采用超額累進(jìn)的課征方式。

　　申報(bào)方式三級(jí)標(biāo)題 每年5月申報(bào)，可以采取網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的方式。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)與戶政地政機(jī)關(guān)、各類所得發(fā)放機(jī)構(gòu)及社保機(jī)構(gòu)連線，能夠?qū)⑴_(tái)灣地區(qū)納稅義務(wù)人的各類所得與可列舉扣除的費(fèi)用列出。因此，納稅人只要向戶政機(jī)關(guān)申請(qǐng)一張自然人網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅憑證，登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，就可以列出過(guò)去1個(gè)申報(bào)年度的各項(xiàng)收入與可列舉扣除的支出，納稅人只要檢查是否有漏記或誤記支出，并注明交稅或退稅所使用的銀行賬戶，就可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成報(bào)稅。

　　我國(guó)實(shí)施分類所得制度的主要原因是就源扣繳后多數(shù)人不用再進(jìn)行申報(bào)，稅務(wù)稽征的成本較低。然而，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，在建立與稅務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)的全國(guó)連線后，綜合所得稅制度改革是達(dá)到稅制公平合理目的的必然趨勢(shì)。